MANUAL PRÁCTICO DE IMPUESTO DE HERENCIAS

Autor : Milenko Zurita Rojas

Edición : 2da Edición - Junio 2023

Formato : 1 Tomo - 548 Páginas

ISBN : 978-956-6170-24-2

Editorial : Libromar

Descripción

Nos resulta grato poder compartir con la comunidad y, especialmente, con el foro tributario la segunda edición de este trabajo. Si bien el título del libro

indica que es un manual, el lector podrá encontrar bastante análisis de fondo y conceptual en aspectos civiles, tributarios y de técnica o aritmética

tributaria.

Esta edición cuenta con las modificaciones incorporadas por la Ley No 21.210, publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero del año 2020, que incorporó

una serie de modificaciones menores a la Ley No 16.271, muchas de ellas favorables para el contribuyente. Esperamos que el libro satisfaga las

expectativas del lector y sirva de aporte a nuestra constante discusión sobre los impuestos.

CAPÍTULO I

HISTORIA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE

1. ALGO DE HISTORIA

2. LEYES CHILENAS SOBRE IMPUESTOS A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE

1. Ley sin número de 28 de noviembre de 1878

2. Ley No 2.982

3. Ley No 3.929

4. Decreto Ley No 416 de 1925

5. Ley No 4.533

6. Decreto Ley No 364 de 1932

7. Ley No 5.427

8. Ley No 16.271

CAPÍTULO II

DOCTRINA DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES POR CAUSA DE MUERTE

1. DOCTRINAS

2. NATURALEZA DEL IMPUESTO EN CHILE

CAPÍTULO III

EL ELEMENTO MATERIAL DEL IMPUESTO

I. INTRODUCCIÓN

II. ASIGNACIÓN POR CAUSA DE MUERTE

1. Antecedentes del elemento objetivo

2. Concepto de asignación

2.1. Asignación

2.2. Situaciones especiales

a. Bienes adquiridos por transacción

b. Rentas vitalicias

3. Exenciones personales y reales

4. Crédito contra la base del impuesto por fallecimiento del sobreviviente del cónyuge o conviviente civil

5. Situación de las donaciones revocables

CAPÍTULO IV

EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL IMPUESTO

I. INTRODUCCIÓN

II. ELEMENTO SUBJETIVO EN EL SUPUESTO DE LA NORMA

1. El causante

2. El asignatario

2.1. Tipos de asignatarios en el Código Civil

a. Asignación a título universal

b. Asignación a título singular

c. Importancia de la distinción entre heredero y legatario

2.2. Tipos de asignatarios en el impuesto a las asignaciones por causa de muerte

a. El heredero

b. El legatario

c. El beneficiario de un gravamen

d. El albacea fiduciario

e. Asignatario por derecho de representación

f. Asignatario por derecho de transmisión

g. Asignatario en calidad de cesionario

h. Asignatarios exentos

III. ELEMENTO SUBJETIVO EN LA CONSECUENCIA DE LA NORMA

1. El sujeto del deber jurídico

2. El sujeto obligado

2.1. Sujeto pasivo por deuda propia

2.2. Sujeto pasivo solidario

2.3. Sujeto pasivo responsable

3. El sujeto liberatorio

4. El sujeto responsable

CAPÍTULO V

EL ELEMENTO TERRITORIAL DEL IMPUESTO

1. ELEMENTO TERRITORIAL. CONCEPTO

2. ELEMENTO TERRITORIAL EN LA LEY 16.271

CAPÍTULO VI

EL ELEMENTO TEMPORAL DEL IMPUESTO

I. INTRODUCCIÓN

II. EL DEVENGO

1. Nociones generales del devengo

2. El devengo en las asignaciones por causa de muerte

3. El devengo en la Ley No 16.271

CAPÍTULO VII

EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL IMPUESTO LA BASE IMPONIBLE

I. RESUMEN INTRODUCTORIO

II. ESQUEMA

III. EL INVENTARIO, MASA DE BIENES Y SU VALORACIÓN

1. El inventario

1.1. concepto

1.2. Clasificación

1.3. Individualización de los bienes

1.4. Valoración de los bienes del inventario

1.5. Modificaciones al inventario

1.6. Efectos del inventario

2. Masa de bienes

2.1. Bienes situados en Chile

2.2. Bienes situados en el extranjero

2.3. Valoración de la masa

2.3.1. Momento al que debe valorarse la masa y unidad monetaria

2.3.2. Regla general sobre valoración

2.3.3. Tasación

2.4. Reglas especiales de valoración

2.4.1. Bienes raíces situados en Chile

2.4.2. Efectos públicos, acciones y valores mobiliarios

2.4.3. Bienes muebles

2.4.4. Bienes subastados

2.4.5. Bienes situados en el extranjero

2.4.6. Negocios o empresas unipersonales; cuotas en comunidades dueños de negocios o empresas, y derechos en sociedades de personas

2.4.7. Vehículos

2.4.8. Menaje

2.4.9. Cotizaciones previsionales

2.5. Efecto administrativo de la valoración del art. 46 bis

IV. ACERVO LÍQUIDO Y ASIGNACIÓN LÍQUIDA

1. Acervo líquido

2. Asignación líquida

3. Deducciones del art. 4 de la Ley No 16.271

V. AGREGADOS A LA ASIGNACIÓN LÍQUIDA

VI. GRAVÁMENES

1. Concepto

2. Reglas sobre el beneficiario del gravamen

3. Acumulación

4. Particularidades sobre el devengo en los gravámenes

5. Usufructo

5.1. Concepto

5.2. Usufructo como deducción de una asignación

5.3. Usufructo como asignación sujeta a impuesto

5.4. Criterios para la valoración del usufructo

5.5. Usufructo simple

a. Usufructo simple por tiempo determinado

b. Usufructo simple por tiempo indeterminado

c. Usufructo simple vitalicio

5.6. Usufructo múltiple

a. Usufructo múltiple sin derecho de acrecer

b. Usufructo múltiple con derecho de acrecer

5.7. Consideraciones finales

6. Derecho de uso y habitación

6.1. Concepto

6.2. Regulación tributaria

7. Fideicomiso

7.1. Concepto

7.2. Regulación tributaria Ley No 16.271

7.3. Fideicomiso simple

7.4. Fideicomiso múltiple

7.5. Devengo del impuesto en caso de consolidación de los patrimonios en el fideicomiso

a. Condición fallida y consolidación del propietario fiduciario

b. Cumplimiento de la condición y restitución al fideicomisario

c. Cálculo de las imputaciones por impuestos pagados

8. Fideicomiso y usufructo