CURSO SOBRE DELITOS E INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Autor(es): Rodrigo Ugalde Prieto – Jaime García
Escobar
Paginas: 294
Edición: Primera reimpresión marzo de 2024 de
la 4ta. edición
Formato: Papel
ISBN: 978-956-6234-69-2
Descripción
Indice General
Capítulo primero
Generalidades sobre los delitos y las
infracciones tributarias
1. Las infracciones y los delitos tributarios
en el código tributario 15
1.1. Concepto 15
1.2. Bien jurídico protegido 15
2. Clasificación de las infracciones
tributarias y delitos tributarios 16
3. Distinción entre planificación tributaria,
elusión y evasión 18
a) La economía de opción o planificación
tributaria 19
b) La Elusión 20
c) La Evasión 22
c.1) Evasión involuntaria 24
c.2) Evasión voluntaria 24
Capítulo segundo
Análisis específico de cada una de las figuras
calificadas como delito tributario en el artículo 97 del Código Tributario
1. Delitos contenidos en el N° 4 del artículo
97 del código tributario 27
1.1. Primer delito contenido en el inciso 1°
del N° 4 del artículo 97 27
1.2. Segundo delito contenido en el inciso 1°
del N° 4 del artículo 97 33
1.3. Tercer delito contemplado en el inciso 1°
del N° 4 del artículo 97 33
1.4. Cuarto delito contemplado en el inciso 1°
del N° 4 del artículo 97 34
1.5. Quinto delito contenido en el inciso 1°
del N° 4 del artículo 97 34
1.6. Sexto delito contenido en el inciso 1° del
N° 4 del artículo 97 35
1.7. Delito contemplado en el inciso 2o del N°
4 del artículo 97 39
1.8. Delito contemplado en el inciso 3o del N°
4 del artículo 97 47
1.9. Delito contemplado en el inciso final del
N° 4 del artículo 97 50
2. Delito contemplado en el N° 5 del artículo
97 55
3. Delito contemplado en el N° 8 del artículo
97 57
4. Delito contemplado en el N° 9 del artículo
97 61
5. Delito contemplado en el inciso tercero del
N° 10 del artículo 97 67
6. Delito contemplado en el N° 12 del artículo
97 67
7. Delito contemplado en el N° 13 del artículo
97 68
8. Delitos previstos en el N° 14 del artículo
97 69
8.1. Delitos del inciso primero 69
8.2. Delito del inciso segundo 70
9. Delito contemplado en el N° 18 del artículo
97 70
10. Delito del N° 22 del artículo 97 70
11. Delitos del N° 23 del artículo 97* 72
11.1. Delito del inciso 1° 72
11.2. Delito del inciso 2° 73
12. Delitos del N° 24 del artículo 97 74
12.1. Delitos del inciso primero 75
12.2. Delitos del inciso tercero 77
13. Delitos del N° 25 artículo 97 77
13.1. Primer delito: El que actúe como usuario
de las zonas francas establecidas por ley, sin tener la habilitación
correspondiente. (Inciso 1°del N°25) 78
a) Actuar como USUARIO de las ZONAS FRANCAS
establecidas por ley. 78
b) Sin tener la HABILITACIÓN correspondiente.
78
13.2. Segundo delito: El usuario de las zonas
francas establecidas por ley, que utilice la habilitación correspondiente para
defraudar al Fisco. (Inciso 1o del N° 25) 78
13.3. Tercer delito: Sanciona a quien efectúe
transacciones con una persona que actúe como usuario de zona franca, sabiendo
que este no cuenta con la habilitación correspondiente. (Inciso 2o del N°25)
79
13.4. Cuarto delito: Sanciona a quien efectúe
transacciones con una persona que actúe como usuario de zona franca, sabiendo
que este utiliza dicha calidad para defraudar al fisco. (Inciso 2o del N° 25)
79
14. Delito del N° 26 artículo 97 79
15. Delito del artículo 100 81
Capítulo tercero
Concursos, participación y comunicabilidad en
los delitos tributarios
1. Concurso material o real 83
2. Concurso ideal 86
3. Participación y delito tributario. El
problema de la comunicabilidad 89
Capítulo cuarto
Constitucionalidad de la recopilación de
antecedentes
Recopilación de antecedentes 97
Capítulo quinto
Contravenciones o infracciones administrativas
tributarias
I. Definición de infracción administrativa 101
II. Importancia de la diferenciación entre
delito tributario e infracción administrativa o contravención 102
III. Terminología 102
IV. Elementos de la infracción administrativa o
contravención 102
1. La acción u omisión 102
2. La legalidad y la tipicidad 103
3. La antijuridicidad 104
4. La culpabilidad 104
5. La sanción 104
V. Análisis de las infracciones previstas en el
artículo 97 del código tributario 105
1. Infracciones previstas en el N° 1 del
artículo 97 105
1.A. Infracciones del inciso primero 105
1.B. Infracciones inciso segundo 105
2. Infracciones del N° 2 del artículo 97 106
2.A. Infracciones del inciso primero 106
2.B. Infracciones del inciso tercero 106
3. Infracciones del N° 3 del artículo 97 107
4. Infracción del N° 6 del artículo 97 108
5. Infracciones del N° 7 del artículo 97 109
6. Infracciones del N° 10 del artículo 97 109
a) La primera conducta que se sanciona es el NO
otorgamiento de guías de despacho, de facturas, notas de débito, notas de
crédito o boletas en los casos y en la forma exigidos por, las leyes* 110
b) La segunda conducta que castiga el artículo
97 N° 10 del Código Tributario es EL USO de boletas no autorizadas o de
facturas, notas de débito, notas de crédito o guías de despacho sin el timbre
correspondiente 114
c) La tercera conducta que sanciona el artículo
97 N° 10 del Código Tributario castiga el FRACCIONAMIENTO del monto de las
ventas o el de otras operaciones, para eludir el otorgamiento de boletas. Se
trata de sancionar la división de una venta (o de otra operación) en partes o
fracciones para, de ese modo, eludir el otorgamiento de boletas 115
7. Infracciones del N° 11 del artículo 97 121
7.A. Infracción del inciso primero 121
7.B. Aumenta de las multas. Nuevo inciso
segundo incorporado por Ley N° 19.738 de 19 de junio de 2001 123
8. Infracción del N° 15 del artículo 97: 123
9. Infracción del N° 16 del artículo 97 125
10. Infracciones del N° 17 del artículo 97 141
11. Infracciones del N° 19 del artículo 97 143
12. Infracciones del N° 20 del artículo 97 143
13. Infracción del N° 21 del artículo 97 146
Capítulo sexto
Responsabilidad por las infracciones y delitos
tributarios
1. Responsabilidad por las infracciones
administrativas y civiles 149
2. Responsabilidad por los delitos tributarios
y por los apremios 150
Capítulo séptimo
Circunstancias modificatorias de
responsabilidad por las infracciones administrativas y civiles y por los
delitos tributarios
1. Infracciones administrativas y civiles 155
2. Delitos tributarios 155
2.1. Eximente o atenuante especial 155
2.2. Atenuantes especiales 157
2.3. Agravantes especiales 158
Capítulo octavo
Prescripción de las infracciones y delitos
tributarios
1. Prescripción de la acción derivada de las
contravenciones 161
A. Infracciones civiles 161
Prescripción de la acción para perseguir las
infracciones civiles 162
B. Infracciones administrativas 163
Prescripción de la acción para perseguir las
infracciones administrativas 163
2. Prescripción de la acción derivada de los
delitos tributarios 163
2.1. El Servicio de Impuestos Internos o el
Consejo de Defensa del Estado ejercen la acción penal por delito tributario de
acuerdo a la facultad otorgada por el actual inciso 1° del artículo 162 del
Código Tributario 164
2.2. El Servicio de Impuestos Internos decide
no ejercer la acción penal por delito tributario 167
Primera opinión 168
Segunda opinión 169
Capítulo noveno
Análisis de la atribución del director del
servicio de impuestos internos de ejercer la acción penal, una vez iniciado el
procedimiento infraccional contemplado en el artículo 161 del código tributario
a) PRIMERA SITUACIÓN 171
b) SEGUNDA SITUACIÓN 173
Anexos
Anexo 1
Circular N° 01 del 02 de enero del 2004.
Política de aplicación de sanciones por infracciones tributarias contempladas
en los números 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del artículo 97 y artículo 109
del código Tributario, y de concesión de condonaciones en los casos que se
describen. Deroga circular 36 del 2000 179
Anexo 2
Circular N° 42 del 22 de julio de 2005.
Implementa procedimiento de atención de denuncias y concesión de condonaciones
on-line 197
Anexo 3
Circular N° 58 del 19 de octubre del 2006.
Instruye sobre nuevo texto del N° 16 del artículo 97 del código tributario 201
Anexo 4
Selección de sentencias sobre delitos
tributarios emanados de tribunales de juicio oral 211
1. Sentencia condenatoria por delitos
tributarios sancionados en el artículo 97 N° 4, inciso 2° y final del Código
Tributario y por el delito previsto en el artículo 456 bis A del código penal
211