TRIBUTACIÓN EN LAS REORGANIZACIONES EMPRESARIALES

Autor : Antonio Faúndez Ugalde
Edición : 2021
Formato : 1 Tomo - 631 Páginas
ISBN : 978-84-1397-914-4
Editorial : Tirant lo Blanch

Descripción

Esta obra tiene por objeto poner a disposición del público general una revisión completa de la tributación en las reorganizaciones empresariales, considerando, desde un análisis de la dogmática jurídica, el origen, contexto y función del texto normativo.

El libro se divide en cinco partes organizadas de tal manera que el lector pueda seguir un camino didáctico que permita revelar cada uno de los efectos tributarios que involucra la decisión corporativa de materializar una reorganización empresarial. Así, en la primera parte, se desarrolla el concepto de reorganización empresarial con un tratamiento de carácter internacional que permite su consulta por lectores de distintos países. En esta línea, se presenta un análisis desmenuzando su contenido y dejando en evidencia la amplitud del concepto y los problemas que pueden derivar al establecer efectos tributarios ligados exclusivamente a dicho enunciado. También, el estudio logra vincular la reorganización empresarial con otros conceptos como empresa, planificación tributaria y la economía digital, aspecto que son de gran relevancia para la toma de decisiones a nivel de gobierno corporativo.

La segunda parte de esta obra está dedicada a establecer la tributación en la transformación de sociedades, analizando su concepto, requisitos, ejemplos de redacción de escritura, el deber de informar ante el Servicio de Impuestos Internos y analizando los aspectos contables y las posibles contingencias que pueden derivar para el ámbito de la tributación. También se presenta el análisis de los efectos tributarios en tres periodos: hasta el año 2014, hasta el año 2019 y desde el año 2020. Cada uno de estos periodos están relacionados con las modificaciones legales introducidas en legislación chilena con la Ley Nº 20.680 de 2012, Ley Nº 20.780 de 2014 y Ley 21.210 del año 2020.

Bajo la misma estructura anterior, en la tercera parte se analizan los efectos tributarios que derivan de una conversión de una empresa individual en una sociedad de cualquier naturaleza, para pasar a la cuarta y quinta parte de este libro al estudio de división y fusión de sociedades, respectivamente.

Finalmente, el anexo busca presentar materiales que refuerzan las teorías esbozadas, principalmente como respaldo en el establecimiento de una correcta interpretación. Así, se pone a disposición del lector artículos de mi autoría publicados en los últimos diez años relacionados con las reorganizaciones empresariales.

Esperamos que este texto se convierta en una herramienta de estudio fundamental para abogados, contadores, ingenieros, académicos y estudiantes de pregrado y postgrado.

PRIMERA PARTE
CONCEPTO DE REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL

CAPÍTULO PRIMERO
CONCEPTO

I. ¿QUÉ SE ENTIENDE POR REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL?

II. LA EMPRESA Y SU RELACIÓN CON EL DERECHO TRIBUTARIO

A. Planteamiento
B. Distintos alcances del término empresa
C. La empresa en el derecho tributario

III. REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL Y PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

A. Planteamiento
B. Reorganización empresarial versus planificación tributaria
C. Reorganización empresarial y tecnologías

CAPÍTULO SEGUNDO
PRINCIPALES FORMAS DE REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL

I. GENERALIDADES
II. SITUACIONES CONSTITUTIVAS DE REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
III. SITUACIONES NO CONSTITUTIVAS DE REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL

SEGUNDA PARTE
TRIBUTACIÓN EN LA TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES

CAPÍTULO PRIMERO
CONCEPTO, ESCRITURA Y DEBER DE INFORMAR UNA TRANSFORMACIÓN

I. CONCEPTO

II. FORMAS DE TRANSFORMACIÓN

III. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA TRANSFORMACIÓN
IV. REQUISITOS
A. Que se trate de una sociedad
B. Un cambio de especie o tipo social
C. El cambio de tipo social debe efectuarse por reforma de los estatutos
D. Subsistir la personalidad jurídica

V. OPORTUNIDAD EN QUE SE MATERIALIZA LA TRANSFORMACIÓN
A. Tesis del autor Álvaro Puelma
B. Nuestra posición

VI. ESCRITURA DE TRANSFORMACIÓN
A. Escritura de transformación de una sociedad de responsabilidad limitada
B. Escritura de transformación de una sociedad anónima

VII. DEBER DE INFORMAR ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
A. Obligación de informar al Servicio de Impuestos Internos
B. Situación de la documentación tributaria
C. No procede dar aviso de término de giro
D. Alcances para la fiscalización de un proceso de transformación

CAPÍTULO SEGUNDO
ASPECTOS CONTABLES

I. ASPECTOS CONTABLES A CONSIDERAR
II. CASO PRÁCTICO
III. CONTINGENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD Y LA TRIBUTACIÓN

CAPÍTULO TERCERO
EFECTOS EN LA TRIBUTACIÓN HASTA EL AÑO 2014

I. VALOR DE LAS ACCIONES O DERECHOS DEL NUEVO TIPO SOCIAL
A. Valor de adquisición de las acciones del nuevo tipo social
B. Valor de adquisición de los derechos del nuevo tipo social

II. FECHA DE ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES O DERECHOS

III. SITUACIÓN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS CONTABILIZADOS

IV. EFECTOS EN LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE
A. Determinación de la renta líquida imponible
B. Pérdidas tributarias
C. Separación de resultados
D. Caso especial del régimen 14 bis

V. EFECTOS EN LAS UTILIDADES TRIBUTABLES ACUMULADAS

A. La utilidad tributable ¿se reinvierte?
B. Efectos a la fecha de la transformación
C. Efectos en los retiros en exceso
D. Efectos en los retiros indirectos
E. Efectos en las utilidades capitalizadas

VI. EFECTOS EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

CAPÍTULO CUARTO
EFECTOS EN LA TRIBUTACIÓN HASTA EL AÑO 2019

I. VALOR DE LAS ACCIONES O DERECHOS DEL NUEVO TIPO SOCIAL
A. Valor de adquisición de las acciones del nuevo tipo social
B. Valor de adquisición de los derechos del nuevo tipo social

II. FECHA DE ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES O DERECHOS

III. SITUACIÓN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS CONTABILIZADOS

IV. EFECTOS EN LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE
A. Determinación de la renta líquida imponible
B. Pérdidas tributarias
C. Separación de resultados

V. EFECTOS EN LAS UTILIDADES TRIBUTABLES ACUMULADAS

VI. CASO PRÁCTICO

VII. EFECTOS EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

CAPÍTULO QUINTO
EFECTOS EN LA TRIBUTACIÓN DESDE EL AÑO 2020

I. VALOR DE LAS ACCIONES O DERECHOS DEL NUEVO TIPO SOCIAL
A. Valor de adquisición de las acciones del nuevo tipo social
B. Valor de adquisición de los derechos del nuevo tipo social

II. FECHA DE ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES O DERECHOS

III. SITUACIÓN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS CONTABILIZADOS

IV. EFECTOS EN LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE
A. Determinación de la renta líquida imponible
B. Pérdidas tributarias
C. Separación de resultados

V. EFECTOS EN LAS UTILIDADES TRIBUTABLES ACUMULADAS

VI. EFECTOS EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

TERCERA PARTE
TRIBUTACIÓN EN LA CONVERSIÓN DE EMPRESAS INDIVIDUALES

CAPÍTULO PRIMERO
CONCEPTO DE CONVERSIÓN

I. CONCEPTO

II. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA CONVERSIÓN EN LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA CHILENA

III. CRÍTICAS A LA INSTITUCIÓN DE LA CONVERSIÓN

IV. REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DE LA CONVERSIÓN

A. Aporte de todos los activos y pasivos
B. Constituir una nueva sociedad
C. Término a las actividades de la empresa individual

V. OPORTUNIDAD EN QUE SE MATERIALIZA LA CONVERSIÓN

CAPÍTULO SEGUNDO
ASPECTOS CONTABLES EN UNA CONVERSIÓN

I. ASPECTOS CONTABLES A CONSIDERAR

II. CASO PRÁCTICO

III. CONTINGENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD Y LA TRIBUTACIÓN

CAPÍTULO TERCERO
ESCRITURA DE CONVERSIÓN

I. ASPECTOS GENERALES

II. CONVERSIÓN DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL A UNA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

III. CONVERSIÓN DE UNA EMPRESA INDIVIDUAL A UNA SOCIEDAD POR ACCIONES

CAPÍTULO CUARTO
DEBER DE INFORMAR UNA CONVERSIÓN

I. OBLIGACIÓN DE INFORMAR AL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

II. TÉRMINO DE GIRO Y AVISO DE TÉRMINO DE GIRO

A. Obligados a presentar aviso de término de giro
B. No obligados a presentar aviso de término de giro

III. ALCANCES PARA LA FISCALIZACIÓN DE UN PROCESO DE CONVERSIÓN

CAPÍTULO QUINTO
EFECTOS EN LA TRIBUTACIÓN HASTA EL AÑO 2014

I. TÉRMINO DE GIRO DE LA EMPRESA INDIVIDUAL
A. Determinación de la renta líquida imponible
B. Análisis particular de la pérdida tributaria
C. Situación de los pagos provisionales
D. Efectos en las utilidades tributables acumuladas

II. SITUACIÓN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS APORTADOS A LA NUEVA SOCIEDAD

III. EFECTOS EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Y SERVICIOS

A. Aporte de los bienes del giro o activo realizable
B. Aporte de los bienes del activo Inmovilizado
C. Situación de los créditos fiscales

IV. VALOR DE LAS ACCIONES O DERECHOS DE LA NUEVA SOCIEDAD

V. FECHA DE ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES O DERECHOS

CAPÍTULO SEXTO
EFECTOS EN LA TRIBUTACIÓN HASTA EL AÑO 2019

I. TÉRMINO DE GIRO DE LA EMPRESA INDIVIDUAL
A. Determinación de la renta líquida imponible
B. Análisis particular de la pérdida tributaria
C. Situación de los pagos provisionales
D. Régimen tributario que asume la nueva sociedad
E. Efectos en el registro de rentas empresariales

II. SITUACIÓN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS APORTADOS A LA NUEVA SOCIEDAD

III. EFECTOS EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Y SERVICIOS
A. Aporte de los bienes del giro o activo realizable
B. Aporte de los bienes del activo Inmovilizado
C. Situación de los créditos fiscales

IV. VALOR DE LAS ACCIONES O DERECHOS DE LA NUEVA SOCIEDAD

V. FECHA DE ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES O DERECHOS

CAPÍTULO SÉPTIMO
EFECTOS EN LA TRIBUTACIÓN DESDE EL AÑO 2020

I. TÉRMINO DE GIRO DE LA EMPRESA INDIVIDUAL

A. Determinación de la renta líquida imponible
B. Análisis particular de la pérdida tributaria
C. Situación de los pagos provisionales
D. Régimen tributario que asume la nueva sociedad
a) Obligación de mantener el registro y control del registro de rentas empresariales
b) Problema de vacío legal

II. SITUACIÓN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS APORTADOS A LA NUEVA SOCIEDAD

III. EFECTOS EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Y SERVICIOS
A. Aporte de los bienes del giro o activo realizable
B. Aporte de los bienes del activo Inmovilizado
C. Situación de los créditos fiscales

IV. VALOR DE LAS ACCIONES O DERECHOS DE LA NUEVA SOCIEDAD

V. FECHA DE ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES O DERECHOS

CUARTA PARTE
TRIBUTACIÓN EN LA DIVISIÓN DE SOCIEDADES

CAPÍTULO PRIMERO
CONCEPTO DE DIVISIÓN

I. GENERALIDADES
A. Concepto y origen
B. ¿Con la división del patrimonio existe transferencia de dominio?

II. ¿QUÉ SOCIEDADES SE PUEDEN DIVIDIR?

III. TIPOS DE ESCISIÓN

IV. REQUISITOS DE FORMALIDAD
A. Si se trata de sociedades anónimas
B. Si se trata de una sociedad de personas

V. CONSECUENCIAS DEL ACUERDO DE DIVISIÓN
A. Disminución de capital de la sociedad que se divide
B. Creación de una o más sociedades
C. Distribución del patrimonio de la sociedad dividida
D. Conservación en la proporción del capital

VI. OPORTUNIDAD EN QUE SE MATERIALIZA LA DIVISIÓN

CAPÍTULO SEGUNDO
ASPECTOS CONTABLES A CONSIDERAR EN UNA DIVISIÓN

I. BALANCE DE DIVISIÓN
II. ¿QUÉ OCURRE CUANDO EL PATRIMONIO ES NEGATIVO?
III. CUENTAS DE AJUSTES

CAPÍTULO TERCERO
ESCRITURA DE DIVISIÓN

I. GENERALIDADES
II. DIVISIÓN DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA
III. DIVISIÓN DE UNA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

CAPÍTULO CUARTO
DEBER DE INFORMAR UN PRO