REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL DERECHO TRIBUTARIO
DESCRIPCION:
La presente obra ofrece un profundo y crítico estudio de los efectos en la tributación que pueden derivar de un proceso de reorganización de una empresa, a fin de proporcionar a los estudiantes de pregrado y posgrado una visión general sobre la materia. Las dificultades que plantea el tema de las reorganizaciones empresariales frente a la tributación de las empresas, cuyos alcances resultan ilimitados ante la multiplicidad de casos prácticos que pueden surgir en la dirección de una empresa, justifican el método elegido para su desarrollo, el que se estructura a partir de diversos tópicos respecto de los cuales se entrega información necesaria. Se incluye el análisis de doctrina relacionada con cada materia, la posición del órgano fiscalizador y, en algunos casos, la jurisprudencia de los tribunales, para concluir, en cada situación, con el estado de la cuestión y la correcta aplicación de la ley tributaria en los procesos de reorganización empresarial.
En la primera parte, se plantea el análisis de la expresión reorganización empresarial, desmenuzando su contenido con el claro propósito de establecer su función normativa objetiva y su vinculación con el derecho tributario.
La segunda parte de esta obra, está dedicada completamente a establecer los efectos en la tributación derivados de las principales formas de reorganización empresarial, esto es, en la conversión de empresas individuales, en la transformación, fusión y división de sociedades, y en las disminuciones de capital. Las construcciones dogmáticas elaboradas se realizan bajo las tres dimensiones ilustradas por Robert Alexy (Teoría de los derechos fundamentales, 1993, p. 29), esto es: la analítica, la empírica y la normativa. Bajo dicha estructura, cabe destacar el análisis de la naturaleza jurídica de los créditos fiscales y su incidencia en los procesos de reorganización empresarial, ofreciendo una nueva tesis que discrepa de la planteada por el Servicio de Impuestos Internos.
Finalmente, el anexo busca presentar materiales que refuerzan las teorías esbozadas, principalmente como respaldo en el establecimiento de una correcta interpretación basada en la ratio legis. Así, se presentan al lector las discusiones de comisiones legislativas en las que se desarrollaron importantes modificaciones a las leyes tributarias, principalmente, la historia de la Ley N° 18.482, de 1985, que estableció una serie de normas complementarias de la administración financiera y de incidencia tributaria, entre las cuales vino a modificar el inciso segundo del artículo 69 del Código Tributario. Asimismo, se plasman los formularios necesarios para enfrentar los procesos de reorganización empresarial ante la autoridad administrativa.