CORPORACIONES, FUNDACIONES Y ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO -Tributación

Autor : Edig
Edición : Septiembre 2019
Formato : 1 Tomo - 226 Páginas
ISBN : 978-956-7890-59-0
Editorial : Libromar

DESCRIPCIÓN:

I. INTRODUCCIÓN

II. OBLIGACIONES ADMINISTRATIVAS TRIBUTARIAS DE CORPORACIONES Y FUNDACIONES
A. Obligaciones Administrativas Tributarias
1. ¿Cómo se define este contribuyente?
2. ¿Cómo Inicio mis actividades como empresa?
3. ¿Qué hacer luego del inicio de actividades, para emitir documentos tributarios autorizados?
4. ¿Cómo efectuar Modificaciones y Actualización de la Información?
5. ¿Cómo tramitar solicitudes administrativas?
6. ¿Cómo dar aviso sobre pérdida de Documentos y Registros?
7. ¿Qué declaraciones de impuestos debo hacer?
8. ¿Qué pasa si no declaré o la información de mi declaración no cuadra con la del SII?
9. ¿Qué pasa si cometo una infracción tributaria o el SII determina que tengo diferencias de impuestos?
10. ¿Cómo solicitar condonación de intereses y multas?
11. ¿Cómo solicitar una revisión de la actuación fiscalizadora (RAF)?
12. ¿Cómo solicitar una Reposición Administrativa Voluntaria?
13. ¿Cómo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos?
14. ¿Cómo termino tributariamente las actividades de una empresa?
15. ¿Qué leyes o normativas son del interés de las Organizaciones sin fines de lucro?

B. Otras obligaciones administrativas
1. Resolución Nº Ex. 100, de 20.10.2016 (Parte Pertinente). Materia: Exime a Fundación Jóvenes por una América Solidaria de la obligación de timbraje en la emisión de certificados por donaciones
2. Resolución Nº Ex. 110, de 01.12.2016 (Parte Pertinente). Materia: Exime a Fundación San José Centro de Atención Familiar de la obligación de timbraje en la emisión de certificados por donaciones y fija requisitos que señala
3. Resolución Ex. SII Nº 59, de 20 de junio de 2014 (Parte Pertinente). Materia: Procedimiento de solicitud de inscripción en registro de instituciones sin fines de lucro distribuidoras y/o receptoras de alimentos, cuya comercialización sea inviable
3.1. Circular Nº 54 del 02 de octubre del 2009. Materia: Castigo de alimentos cuya comercialización se ha vuelto inviable
4. Resolución Nº Ex. 104, de 02.11.2016 (Parte Pertinente). Materia: Autoriza a las instituciones sin fines de lucro, como receptoras de alimentos cuya comercialización sea inviable

III. CORPORACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LU CRO EN RELA CIÓN A LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
A. Esquema resumido
B. Ingresos no gravados con el Impuesto a la Renta
1. Aportes iniciales
2. Cuotas sociales
3. Donaciones
4. Registros contables
5. Corporaciones y Fundaciones sin Fines de Lucro, que no realicen actividades de Primera Categoría de la Ley de la Renta
6. Organizaciones exentas de Impuesto, según artículo 40 Nº 4 Ley de la Renta
Ministerio de Hacienda
Decreto Nº 33, de 16.01.2007
Materia: exime a la institución que indica del impuesto a la renta de primera categoría

IV. CORPORACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LU CRO EN RELA CIÓN A LA LEY DE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS (IVA)
A. Los Hechos Gravados de IVA
B. Ingresos afectos, exentos o no gravados de IVA
1. Cuotas Sociales de incorporaciones ordinarias o extraordinarias pagadas por los socios
2. Donaciones percibidas de terceros, no configuran hechos gravados de IVA
3. Sumas recibidas como donaciones que implique una retribución
4. Reembolso de Gastos, por diversos servicios
C. Crédito Fiscal de IVA

V. JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA DE IVA Y RENTA
A. Jurisprudencia Administrativa de IVA
1. Oficio Nº 1821, de 14.07.2015. Materia: Tratamiento Tributario de las Asociaciones de Funcionarios del Estado, regidos por la Ley N º 19.296, pueden ser contribuyentes de IVA
2. Oficio Nº 1808, de 13.07.2015. Materia: Tributación aplicable a la Iglesia Católica y las entidades de carácter religioso que forman parte de la misma iglesia
3. Oficio Nº 1.839, de 27.05.2009. Materia: Tributación frente a la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios y Ley de la Renta en operaciones de venta e importaciones realizadas por una entidad religiosa al amparo de la Ley Nº 19.638. Importación de vestuario, obras de arte, música y libros con fines religiosos, se encuentra gravada con IVA
4. Oficio Nº 1.368, de 27.04.2009. Materia: Solicita se libere del Impuesto al Valor Agregado, la importación de una cantidad determinada de ejemplares de un libro, que será distribuido en forma gratuita a diversas universidades
5. Oficio Nº 473 de 16.03.2009. Materia: IVA aplicable a los ingresos provenientes del Desarrollo de Congresos, Conferencias y Seminario de Capacitación por concepto de inscripciones y de publicidad – Se reitera criterio sostenido por el Servicio de Impuestos Internos en Oficio Nº 3.616, de 2002
6. Oficio Nº 3616, de 8 de octubre de 2002. Materia: Absuelve consultas sobre tributación frente al Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la Renta de una Organización No Gubernamental constituida según las normas del título XXXIII del Libro I del Código Civil
7. Oficio Nº 3.374, de 07.09.2005. Materia: Club Aéreo, clasificación del Servicio Aéreo, como transporte de carga - El servicio que presta la empresa recurrente no se comprende en el Acto de Comercio a que se refiere el Nº 6 del artículo 3º del Código de Comercio - La prestación proviene del ejercicio de la actividad de empresa o compañía aérea, comprendida en el Nº 3 del artículo 20º Ley de la Renta
8. Oficio Nº 164, de 18.01.2005. Materia: Trámites a realizar para ingresar dineros provenientes del extranjero en calidad de donación a una ONG constituida en el país, y en caso de donaciones ingresadas por aduana con Franquicia Arancelaria 00.12 si se puede pagar el I VA en forma diferida (art. 64, DL Nº 825 de 1974)
9. Oficio Nº 2.558, del 17.08.1995. Materia: Universidad de Chile - Hospital Clínico - Equipos de radiología - Importación – Impuesto al Valor Agregado - Pago diferido del tributo - Servicio de Impuestos Internos - Autorización - Fijación de fechas y cuotas
B. Jurisprudencia Administrativa de Renta
1. Oficio Nº 2142, de 01.08.2016. Materia: Facultades fiscalizadoras del SII en caso de una Fundación exenta de Impuesto a la Renta
2. Oficio Nº 1216, de 03.05.2016. Materia: Informa procedimiento para obtener exención del Nº 4 del artículo 40, de la Ley sobre Impuesto a la Renta
3. Oficio Nº 243, de 28.01.2016. Materia: Solicitud de exención del pago de impuestos que indica a favor de Organización No Gubernamental (ONG XXXX)
4. Oficio Nº 1470, de 02.06.2015. Materia: Eliminar exenciones que favorecen a las Iglesias, Universidades e Instituciones sin fines lucro
5. Oficio Nº 2419, de 13.11.2013. Materia: Situación tributaria de las cuotas sociales recibidas por una Corporación
6. Oficio Nº 840, de 25.04.2013. Materia: Los aportes de activos que efectúe una Corporación en la Constitución de una Nueva Sociedad, aplicación del inciso 5º, del artículo 64 del Código Tributario, en caso de reorganización de una Corporación
7. Oficio Nº 1311, de 01.06.2011. Materia: Solicita exención de Impuesto de Primera Categoría - Facultad Exclusiva de S.E. el Presidente de la República - Requisitos legales - Institución de beneficencia - No perseguir fines de lucro - Objeto principal ayuda material o de otra índole - Personas de escasos recursos - Estatutos -

Cumplimiento de requisitos
8. Oficio Nº 1309, de 01.06.2011. Materia: Solicita exención de Impuesto de Primera Categoría - Facultad Exclusiva de S.E. el Presidente de la República - Requisitos legales - Institución de beneficencia - No perseguir fines de lucro - Objeto principal ayuda material o de otra índole - Personas de escasos recursos - Estatutos

- no precisa que ayuda sea destinada a personas que indica – No acredita gratuidad - Solicitud no cumple requisitos legales
9. Oficio Nº 1296, de 31.05.2011. Materia: Sociedad Anónima Cerrada - Aporte de acciones - Disolución de organización comunitaria funcional - Centro de Padres y Apoderados - Transferencia de patrimonio - Trámite de insinuación - Continuadora – Corporación en formación
10. Oficio Nº 2320, de 14.12.2010. Materia: Tratamiento tributario de los costos, gastos y desembolsos relacionados con ingresos no renta o rentas exentas, del articulo 33, Nº 1, letra e), Ley de la Renta. Instrucciones contenidas en Circular Nº 68, de 2010, e incurridos por una Corporación sin Fines de Lucro
11. Oficio Nº 366, de 05.03.2010. Materia: Exención del Impuesto a las Donaciones establecida en el artículo 5º, del Decreto Ley Nº 359, de 1974 - Las instituciones donatarias deben ser Corporaciones y/o Fundaciones de carácter benéfico – Pronunciamientos previos del Servicio de Impuestos Internos - Bienes susceptibles de ser donados
12. Oficio Nº 196, de 29.01.2010. Materia: Subsidio recibido por una Fundación de parte del Gobierno destinado a la construcción de su Centro Artístico, Cultural y Convenciones, constituye para la Institución un menor costo en su construcción y no un ingreso afecto a la tributación normal de la Ley sobre Impuesto a la Renta - Pasivo exigible, que impide considerar los recursos como un beneficio para la institución perceptora, conforme el pronunciamiento emitido a través de Oficio Nº 3.225, de 02.07.2003
13. Oficio Nº 2.998, de 25.10.2007. Materia: Asociaciones Gremiales frente a las normas de la Ley de la Renta - Obligaciones tributarias a las cuales se encuentran afectas
14. Oficio Nº 2888, de 11.10.2007. Materia: Tratamiento tributario aplicable conforme a la Ley de la Renta e Impuesto al Valor Agregado a ingresos obtenidos por Federación Gremial de Transporte de Pasajeros por Servicios de Control e Inspección de Tarjeta Nacional del Estudiante
15. Oficio Nº 2452, de 17.08.2007. Materia: Obligación de las Fundaciones y Corporaciones de Derecho Privado de mantener la documentación tributaria en su poder durante cierto periodo de tiempo
16. Oficio Nº 4.998, de 28.12.2006. Materia: Fundación de Derecho Público - Obligaciones tributarias a las que se encuentra afecta - Tributación de los ingresos obtenidos por la institución – Los gastos incurridos por la fundación para ayudar a familias de escasos recursos, no son aceptados como gastos para efectos tributarios
17. Oficio Nº 1.829, de 19.04.2004. Materia: Donaciones efectuadas por una Sociedad Anónima a una Fundación - Sistema de becas para que estudiantes destacados de la Enseñanza Media, puedan proseguir estudios superiores en la Universidad - Tratamiento tributario - Ley de Donaciones con fines culturales - Requisitos que deben reunir los donatarios - La creación de un sistema de becas no constituye una actividad cultural a la luz de lo que dispone la ley

VI. EXENCIONES DE IMPUESTOS QUE BENEFICIAN A LAS IGLESIAS Y ENTIDADES RELIGIOSAS

RE CONOCIDAS POR EL ESTADO
Circular Nº 45, de 24 de septiembre de 2012

VII. TEXTOS LEGALES INHERENTES A ESTAS ORGANIZACIONES
1. Código Civil de Chile. Libro Primero, Título XXXIII. De las personas jurídicas artículos 545 al artículo 564
2. Decreto Nº 110, Diario Oficial de 20.03.1979 (actualizado al 16.02.2011). Aprueba reglamento sobre concesión de personalidad jurídica a corporaciones y fundaciones que indica
3. Ley Nº 19.638, Diario Oficial de 14.10.1999. Establece normas sobre la constitución jurídica de las iglesias y organizaciones religiosas
4. Ley Nº 20.500, D.O. de 16.02.2011. Sobre asociaciones y participación ciudadana en la gestión pública