CAMBIO DE SUJETO DEL IVA
Autores: Gabriel Araya Schnake -
Gonzalo Araya Ibáñez
Edición : 4ta Edición - Agosto 2023
Formato :
1 Tomo - Páginas (Papel + Digital)
ISBN : 978-956-400-376-4
Editorial
: Thomson Reuters
Descripción
La presente obra describe y analiza los
diversos casos en que el SII, en uso de las atribuciones que le
confiere la ley, ha cambiado el sujeto del IVA,
radicando dicha condición en una persona distinta de las
señaladas en el D.L. N° 825.
Junto con ello, se estudia el mecanismo de
traslación del mencionado tributo, precisando su significación
tanto desde el punto de vista tributario como
del jurídico-formal y reseñando las disposiciones que
regulan su aplicación en el D.L. N° 825.
Si bien esta obra analiza sistemáticamente los
alcances y la operatoria de todas las resoluciones vigentes
dictadas en la materia, también se examina el
procedimiento general para solicitar la devolución o
recuperación de los impuestos contenidos en
dicha ley, por efecto del cambio de sujeto del IVA.
Completan esta obra sendos anexos que contienen
jurisprudencia administrativa y judicial sobre la
materia.
CAPÍTULO 1
EL SUJETO PASIVO EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Conceptos previos
2. El sujeto pasivo del IVA. Regla general
3. Casos en que el sujeto del IVA es el
adquirente o el beneficiario del servicio
4. Ventas hechas por personas que no tienen
residencia en Chile
5. Primera venta en Chile de vehículos
automóviles importados con franquicias especiales
6. Primera venta en el país de vehículos de
transporte de pasajeros con capacidad de más de quince
asientos
7. Servicios prestados por personas
domiciliadas o residentes en el extranjero
8. Situación de excepción en que el sujeto del
IVA es un tercero ajeno a la realización de la venta u
operación gravada
9. Aplicación de la regla general en algunos
casos especiales
10. Sujeto del IVA en las importaciones
11. Sujeto del impuesto en las adjudicaciones
12. Sujeto del IVA en los aportes a sociedades
13. Sujeto del impuesto en los contratos a que
se refiere la letra e) del artículo 8º
14. Sujeto del impuesto en las operaciones
realizadas por comisionistas y otros intermediarios
15. Sujeto del impuesto en las convenciones que
importan una recíproca transferencia de dominio
16. Atribución del carácter de contribuyentes a
las sucursales
17. Contenido de la obligación del sujeto
pasivo del IVA
18. Otros responsables del pago del Impuesto al
Valor Agregado
19. El Fisco como sujeto pasivo del Impuesto al
Valor Agregado
CAPÍTULO 2
DE LA TRASLACIÓN DEL IMPUESTO
1. Conceptos previos
2. La traslación de los impuestos del decreto
ley No 825
3. Naturaleza de la traslación
4. Carácter jurídico de las sumas trasladadas
5. Forma de efectuar la traslación de los
impuestos del decreto ley No 825
6. Casos en que el impuesto debe ser incluido
dentro del precio facturado
7. Traslación del impuesto en los casos de
productos sujetos a precios oficiales
8. Concurrencia del impuesto con otros recargos
que afecten al precio
9. Traslación del impuesto en las ventas a
crédito
10. Sanción en caso de incumplimiento de la
obligación de trasladar el impuesto
11. Caso en que se traslada como impuesto una
suma superior a la que legalmente corresponda
12. La no traslación del impuesto no inhibe la
acción fiscal para su cobro
CAPÍTULO 3
FACULTAD DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL SII PARA
CAMBIAR EL SUJETO DEL IVA
1. Texto legal
2. Efectos de la resolución mediante la cual el
SII hace uso de la facultad establecida en el inciso tecero
del artículo 3o del D.L. No 825
3. Atribuciones que esta norma confiere al SII
para facilitar la recuperación de sus créditos fiscales a los
contribuyentes que en virtud de su aplicación
dejan de ser sujetos del impuesto
4. Casos en que el SII ha hecho uso de la
facultad contemplada en el inciso tercero del artículo 3º
5. Esquema básico de las resoluciones referidas
en el párrafo precedente
6. Facultad del SII para imponer a determinados
vendedores o prestadores de servicios la obligación de
aplicar y retener el impuesto correspondiente a
las operaciones que los respectivos compradores y
prestatarios efectúen posteriormente con
terceros
7. Casos en que el SII ha hecho uso de la
facultad contemplada en el inciso cuarto del artículo 3º
8. Caso en que el SII ha hecho uso de las
facultades contempladas en los incisos finales del artículo 3o
CAPÍTULO 4
CASOS EN QUE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL SII HA
HECHO USO DE LA FACULTAD
CONTEMPLADA EN EL INCISO TERCERO DEL ARTÍCULO
3º DEL D.L. NO 825
1. Explicación previa
2. Retención del IVA correspondiente a las
comisiones pagadas desde el extranjero, a través de
instituciones bancarias, a comisionistas
domiciliados en Chile
2.1. Obligaciones que deben cumplir los bancos
en los casos a que se refiere la resolución No 328 Ex., de
1977
2.2. Caso en que los comisionistas pueden
excepcionarse de la retención del IVA
2.3. Comisiones pagadas a comisionistas exentos
del Impuesto al Valor Agregado
3. Ventas efectuadas por contribuyentes de
difícil fiscalización
3.1. Requisitos que deben concurrir para que
opere el cambio de sujeto en los casos tratados en la
resolución No 1.496 Ex
3.2. Obligaciones que afectan a los compradores
en los casos a que se refiere esta resolución
3.3. Vigencia de las disposiciones de la
resolución No 1.496 Ex
4. Cambio de sujeto del IVA y del impuesto
adicional de los artículos 37 y 40 del D.L. No 825 en las
ventas de oro, de productos semielaborados y
artículos de dicho metal y demás especies a que se refiere
la resolución No 3.338 Ex. de 1992
4.1. Especies respecto de las cuales opera el
cambio de sujeto
4.2. Entidades y personas sobre las cuales recae
el cambio de sujeto
4.3. Casos en que no procede el cambio de
sujeto
4.4. Obligación de emitir facturas de compra
4.5. Declaración y pago de los impuestos
retenidos
4.6. Obligación de remitir al SII fotocopia de
las declaraciones mensuales de impuesto
4.7. Recuperación del crédito fiscal por los
vendedores afectados por la retención
4.8. Requisitos y antecedentes de las
solicitudes de devolución
4.9. Contribuyentes que pueden excepcionarse
del régimen de cambio de sujeto
4.10. Operaciones excepcionadas del cambio de
sujeto aquí tratado en virtud de lo dispuesto por la
resolución No 39 Ex. de 2008
4.11. Vigencia de las disposiciones de la
resolución No 3.338 Ex. de 1992
5. Cambio de sujeto del IVA en los casos de
arrendamiento u otras formas de cesión del uso o goce de
los inmuebles a que se refiere el artículo 8o,
letra g), del D.L. No 825 y de todo tipo de establecimientos
de comercio
6. Cambio de sujeto del IVA en las ventas de
trigo efectuadas a molinos, fábricas de fideos, fábricas de
sémola y otros compradores a que se refiere la
resolución No 192 Ex. de 2010
6.1. Casos en que el cambio de sujeto asume
carácter total
6.2. Declaración y pago del IVA retenido
6.3. Débito fiscal que debe declarar y pagar el
vendedor
6.4. Recuperación del crédito fiscal por los
vendedores de trigo
6.5. Registro obligatorio de existencias de
trigo
6.6. Obligaciones que deben cumplir los molinos
y otros contribuyentes cuando realicen operaciones de
depósito y maquila de trigo
6.7. Informe mensual que deben presentar los
contribuyentes obligados a retener el IVA
6.8. Posibilidad de excepcionarse del régimen
de cambio de sujeto del IVA
6.9. Certificación por el SII de la calidad de
retenedor del IVA
6.10. Operaciones excepcionadas del cambio de
sujeto aquí tratado en virtud de lo dispuesto por la
resolución No 39 Ex. de 2008
6.11. Vigencia de las disposiciones de la
resolución No 192 Ex. de 2010
7. Cambio de sujeto del IVA en las ventas de
especies hidrobiológicas
7.1. Condiciones que deben concurrir en los
adquirentes para que opere el cambio de sujeto
7.2. Extensión del cambio de sujeto
7.3. Casos en que el cambio de sujeto asume
carácter total
7.4. Estado en que deben encontrarse las
especies hidrobiológicas sobre las cuales recae el cambio de
sujeto
7.5. Obligación de los adquirent
es de emitir facturas de compra
7.6. Emisión de facturas de compra en los casos
de cambio parcial de sujeto
7.7. Emisión de facturas de compra en los casos
de cambio total de sujeto
7.8. Requisitos de las facturas de compra
7.9. Declaración y pago del IVA retenido
7.10. Débito fiscal que debe declarar y pagar
el vendedor
7.11. Recuperación del crédito fiscal por los
vendedores sujetos a la retención del IVA
7.12. Contribuyentes que pueden excepcionarse
del cambio parcial de sujeto
7.13. Informe mensual que deben presentar los
contribuyentes obligados a retener el IVA
7.14. Obligaciones especiales que deben cumplir
los contribuyentes que realicen operaciones de maquila
o depósito
7.15. Obligación de los contribuyentes afectados
por los cambios de sujeto dispuestos por la resolución
No 3.311 Ex. de dar aviso de este hecho al SII